FATCA
Foreign Account Tax Compliance Act
Das US-Gesetz zur Identifikation von in den USA steuerpflichtigen Personen.
Was ist FATCA?
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ist ein US-amerikanisches Gesetz, dass zum Ziel hat, weltweit alle in den USA steuerpflichtigen natürlichen und juristischen Personen (sogenannte US-Personen) zu identifizieren. Mit FATCA sollen alle US-Personen, die ein Konto direkt oder indirekt als wirtschaftlich Berechtigte bei einem ausländischen Finanzinstitut halten, zur Erfüllung ihrer US-Steuerpflichten angehalten werden. Die FATCA-Bestimmungen sind seit dem 1. Juli 2014 in Kraft.
Zur Umsetzung von FATCA hat die Schweiz mit den USA das FATCA-Abkommen abgeschlossen und damit die Vorschriften von FATCA ins nationale, schweizerische Recht übernommen. Schweizer Finanzinstitute, darunter auch die LUKB, sind gestützt auf das FATCA-Abkommen verpflichtet, FATCA umzusetzen. Zu den Pflichten gehören, alle US-Personen zu identifizieren, zu dokumentieren und der US-Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service) periodisch zu rapportieren.
Welche Kunden sind von FATCA betroffen?
Direkt von FATCA betroffen sind Kundinnen und Kunden, die ein Konto oder ein Depot besitzen und als US-Person gelten:
- US-Staatsbürger (auch bei doppelter Staatsbürgerschaft)
- Personen mit Wohnsitz in den USA
- Personen mit einer ständigen Aufenthaltsbewilligung in den USA (sogenannte Green Card)
- Personen, die sich hauptsächlich in den USA aufhalten (Substantial Presence Test)
- Personen mit doppelter Ansässigkeit (Doppelwohnsitz aufgrund einer gemeinsamen Steuererklärung als Ehepartner, wobei ein Ehepartner keinen Wohnsitz in der USA hat)
- Gesellschaften, die in den USA ansässig sind
Was bedeutet FATCA für betroffene Kunden?
Kundinnen und Kunden, die als US-Person identifiziert wurden, werden angefragt, der LUKB die Zustimmung zur Meldung der spezifischen Kontodaten an die US-Steuerbehörden (IRS) zu erteilen. Zusätzlich muss das IRS-Formular W-9 unterzeichnet werden.
Welche Konsequenzen drohen, wenn Auskünfte bzw. die Zustimmung zur Datenübermittlung an die US-Steuerbehörden verweigert werden?
Die LUKB ist verpflichtet, Kundinnen und Kunden, die sich weigern, den FATCA-Status bekannt zu geben respektive keine Zustimmung für die Übermittlung der Daten an die US-Steuerbehörden erteilen, als sogenannte «nicht kooperierende Kunden» zu behandeln. Die LUKB muss Informationen zu «nicht kooperierenden Kunden» in aggregierter Form den US-Steuerbehörden periodisch melden. Die Daten der betroffenen Kundinnen und Kunden werden nicht offengelegt. Auf der Basis der aggregierten Meldung kann die US-Steuerbehörde schliesslich mittels eines Amtshilfegesuchs die Übermittlung von spezifischen Kontodaten von «nicht kooperierenden Kunden» verlangen.
Die LUKB trennt sich von «nicht kooperierenden Kundinnen und Kunden».
Welche Informationen werden an die US-Steuerbehörde IRS gemeldet?
Grundsätzlich werden die nachfolgenden Informationen über US-Personen (natürliche- und juristische Personen) sowie über Unternehmen, die von einer oder mehreren US-Person(en) beherrscht werden, an die US-Steuerbehörde gemeldet:
- Daten zur eindeutigen Identifikation der meldepflichtigen Person (Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum usw.)
- Finanzinformationen (Kontonummer, Gesamtsaldo oder -wert des Kontos per Ende eines Kalenderjahres, Gesamtbruttoertrag von Dividenden, Zinsen und übrigen Einkünften, Gesamtbruttoerlös aus der Veräusserung von Vermögenswerten)
Die vorliegende Seite stellt keine Steuerberatung dar. Bei weiteren Fragen oder Unklarheiten konsultieren Sie bitte einen spezialisierten Steuerberater.